Con la Risposta a interpello n. 102/2026, l’Agenzia delle Entrate torna a pronunciarsi su un tema di particolare rilievo operativo, chiarendo che il cumulo tra credito d’imposta Ricerca & Sviluppo e Nuovo Patent Box richiede una puntuale rideterminazione del beneficio già fruito. Qualora i medesimi costi siano stati utilizzati dapprima ai fini del credito R&S e successivamente agevolati nell’ambito del Patent Box, il contribuente è tenuto a ricalcolare il credito originariamente maturato e a riversare l’eventuale quota eccedente.

L’aspetto più significativo del chiarimento riguarda il momento in cui attuare il meccanismo di recapture.
Secondo l’Agenzia, il recupero non può essere differito al periodo in cui il Patent Box genera un concreto vantaggio fiscale, ma deve essere eseguito già nell’esercizio in cui la variazione in diminuzione viene esposta in dichiarazione.

La conclusione vale anche nell’ipotesi in cui tale variazione determini una perdita IRES riportabile agli esercizi successivi e, secondo l’impostazione dell’Amministrazione finanziaria, si estende altresì alla componente IRAP, nonostante l’assenza di un meccanismo di riporto del valore negativo della produzione.

Ne parliamo nel nuovo contributo della collana Tributar-IA.

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